GAZDASÁGI HÍREK
2021. január 4-től módosult az Áfa tv. 10. számú melléklet 11. pontja. A módosítás több változást is eredményezett.
2021. január 4-től a szóban forgó jogszabályi rendelkezés szövegezése a következő:
„Amennyiben az adóalany 59. § szerinti előleget fizetett, a teljesítésről kibocsátott, kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat vonatkozásában az előleg figyelembevételével adódó különbözetről is szolgáltat adatot.”
A szövegezés annyiban módosult, hogy abba bekerült az „is” kifejezés.
Az előleg beszámítását tartalmazó számlát akkor kell lejelenteni az áfa bevallás „M” alnyomtatványán, ha arra a számla címzettje bármilyen mértékben levonható áfát számolt el.
A NAV álláspontja szerint már a 2065. sz. bevallásban is le kellett jelenteni az előleg beszámításából adódó különbözetet, bár 2021. január 4-ét megelőzően a jogszabályhely szövegében az „is” kitétel nem szerepelt.
A NAV álláspontja alapján ezt a következőképpen kellett megtenni.
Az „M” alnyomtatvány 02. lapján az előleg beszámítását tartalmazó számla sorszámára és teljesítési időpontjára hivatkozva két sorban kellett adatokat szerepeltetni.
Első sorban a számlában foglalt teljes adóalapot és az azt terhelő áfát kellett feltüntetni.
Második sorban pedig a számlában beszámított előlegben foglalt áfaalapot, valamint az abban foglalt áfát.
A két sorban szereplő összegadatok kivonásával megkaptuk az előleg beszámításából adódó különbözetet.
Példával illusztrálva.
Az előleg beszámítását tartalmazó számla sorszáma 10/2020, a teljesítés időpontja 2020.10.22.
A teljes adóalap 3 000 000 Ft, amelyet 810 000 Ft áfa terhelt.
A számlában beszámított előlegben foglalt adóalap 1 000 000 Ft, az előlegben foglalt áfa 270 000 Ft.
Első sor:
Számlaszám: Teljesítés időpontja Adóalap (eFt) Áfa (eFt)
10/2020 2020.10.22 3000 810
Második sor:
10/2020 2020.10.22. 1000 270
Az előleg beszámítását tartalmazó számla negatív előjelű, ha a beszámított előleg meghaladja az ügylet teljes adóalapot és az azt terhelő áfa együttes összegét.
A 02. lapon nem lehetett megadni negatív előjelű összegadatot. Ezen a módon az előleg beszámítását tartalmazó számlát akkor is le lehetett jelenteni, ha összege negatív előjelű volt, mivel a beszámított előleg meghaladta az ügylet ellenértékét.
A 2165. sz. bevallás „M” alnyomtatvány 02. lapja „E” oszlopot is tartalmaz. Ezt ki kell tölteni, ha előleg beszámítását tartalmazó számlát jelentenek le. A 2065. sz. bevallás „M” alnyomtatvány 02. lapja „E” oszlopot nem tartalmazott.
Az előleg beszámítását tartalmazó számlát továbbra is két sorban kell lejelenteni.
Első sorban a számla sorszámára és teljesítési időpontjára való hivatkozással a teljes adóalapot és a teljes adóalap után felszámított áfát kell feltüntetni, valamint a sor "E" rovatában a "V=végszámla" megjelölést kell feltüntetni.
A második sorban ugyancsak a számla sorszámára és teljesítési időpontjára való hivatkozással az előleg beszámításából adódó adóalapot és áfát kell feltüntetni, valamint a sor "E" rovatában a "KÜL=Végszámla előleggel csökkentett értéke" megjelölést kell feltüntetni.
Tegyük fel, hogy a számla sorszáma 10/2021, és a teljesítés időpontja 2021. január 22-e. Vegyük alapul az előző példa összegadatait.
A lejelentést a következők szerint kell elvégezni.
Első sor:
Számlaszám: Teljesítés időpontja Adóalap (eFt) Adó (eFt) "E" rovat
10/2021 2021.01.22 3000 810 V
Második sor:
10/2021 2021.01.22. 2000 540 KÜL
A 2165. sz. bevallás „M” alnyomtatvány 02. lapján nem lehet lejelenteni az előleg beszámítását tartalmazó számlát, ha annak végösszege negatív előjelű, mivel a beszámított előleg meghaladja az ügylet ellenértékét. Ennek az az oka, hogy 02. lap „adóalap” és „áfa” oszlopában negatív összeget továbbra sem lehet feltüntetni.
Bonácz Zsolt
További hírek
Adóváltozások 2025: áfa, helyi adók
Kft. ügyvezetésének változása
A szociális hozzájárulási adó 2025. évi változásai
Hogyan érdemes nyugdíjba vonulni 2025-ben?
Ezek lesznek a legfontosabb szja-változások 2025-től
A munkába járás költségtérítésének különös esetei
Kanyarban az Ügyfélkapu kivezetése: folyamatosan frissül...
Így változnak a kisadók 2025-től
Várható munkajogi változások 2025-től
Az alábbi űrlap kitöltésével kérdezhet szakértőinktől.
Kérdését továbbítottuk szakértőink felé, akik a megadott elérhetőségein tájékoztatják a témával kapcsolatbam.
Ossza meg díjmentes tanácsadói szolgáltatásunkat kollégáival, ismerőseivel.
Kérek tájékoztatást várható konferenciákról, továbbképzésekről
Kérését továbbítottuk, megadott elérhetőségein tájékoztatjuk várható rendezvényeinkről.
Az alábbi űrlap kitöltésével kérdezhet szakértőinktől.
Rendelkezik érvényes előfizetéssel?
Igen
Nem
Előfizetéssel rendelkező ügyfeleink kérdései priorítást élveznek
Megválaszolt adózási, tb, munkaügyi, számviteli kérdések a mai napon:
27
AKTUÁLIS ESEMÉNYEK
SZAKMAI KLUBJAINK
ADÓNAPTÁR