

SZAKMAI ÖSSZEFOGLALÓK
Az Áfa tv. 2013. január 1-jétől joghatósági rendelkezést tartalmaz a számlakibocsátási szabályokra vonatkozóan, azaz meghatározza, hogy amennyiben egy adóalanynak számlakibocsátási kötelezettsége van, akkor melyik ország számlázási szabályait kell alkalmaznia.
A számlázási joghatóságra vonatkozó szabályt az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban Áfa tv.) 158/A. §-a tartalmazza.
A főszabály szerint a számlára vonatkozó kötelezettségekre annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol azt a termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást, amelyre a számla vonatkozik, teljesítik.
A főszabály alól azonban vannak kivételek.
Az egyik ilyen kivételt megállapító szabály szerint a számlára vonatkozó kötelezettségekre annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amelyben a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó gazdasági tevékenységének székhelye vagy a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye van, vagy ezek hiányában, amelyben állandó lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve, hogy
• a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítési helye a Közösség területén kívül van, vagy
• a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó nem telepedett le gazdasági céllal a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítési helye szerinti tagállamban, vagy az ezen tagállamban lévő állandó telephelye nem érintett a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesülésében, és az adó fizetésére a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő kötelezett.
Ez utóbbi esetben a számlázási kötelezettségekre a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye szerinti tagállam rendelkezéseit kell alkalmazni, ha a számlát a terméket beszerző vagy szolgáltatást igénybevevő bocsátja ki.
A számlázási joghatóságra vonatkozó rendelkezés továbbá azzal egészül ki, hogy ezek a szabályok nem terjednek ki a számla megőrzésére vonatkozó kötelezettségekre.
Ha például van egy olyan:
• Magyarországon gazdasági céllal nem letelepedett adóalany, akinek Magyarország területén adóköteles ügyletre tekintettel általános forgalmi adó kötelezettsége, ebből kifolyólag pedig az állami adóhatóságnál bejelentési kötelezettsége keletkezik, tehát ún. áfa-regisztrált adóalany, és
• gazdasági tevékenységének székhelye Svájc, és
• Magyarországon állandó telephellyel nem rendelkezik, és
• az általa Magyarországon teljesített termékértékesítések után ő, mint a termék értékesítője az adó fizetésére kötelezett,
akkor megállapítható, hogy az adóalany által kibocsátott számlákra – a főszabály szerint – a termékértékesítés teljesítési helye szerinti tagállam szabályait, azaz a Magyarországon hatályos Áfa tv. szabályait kell alkalmazni.
dr. Teszéri-Rácz Ildikó
adójogi szakjogász, adószakértő
További hírek
Meddig kell a munkaügyi iratokat megőrizni?
Túlóratörvény: tények és tévhitek az Mt. módosításáról
Még több adózónak készít szja-bevallási tervezetet az adóhatóság
Az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség betartását ellenőrzi a NAV
Közérdekű nyugdíjas szövetkezet tagjaként vagy munkaviszonyban érdemes foglalkoztatni a nyugdíjast?
NAV: változtak az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemre vonatkozó szabályok
Az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség betartását ellenőrzi a NAV
PM: megszűnik a havi munkaügyi statisztikai adatszolgáltatási kötelezettség
Fontos változások a KIVA szabályaiban