ÖSSZEFOGLALÓK

Az áfaszabályok legfontosabb változásai 2015-ben
A hír több mint 30 napja nem frissült!

Az új előírást azokban az esetekben kell először alkalmazni, amikor az elszámolással és fizetéssel érintett időszak kezdete, valamint a fizetés esedékessége 2015. június 30-át, illetve 2015. december 31-ét követő időpontra esik [áfatv. 58. § (1)-(1a) és (3) bekezdés, 58/A. §, 296. §, 297. §].

2015. március 30.

Időszakos elszámolású ügyletek teljesítése

Az adótanácsadói, könyvelői és könyvvizsgálói szolgáltatásokra 2015. július 1-jétől, 2016. január 1-jétől pedig valamennyi időszakos elszámolású ügylet esetében, amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, az adófizetési kötelezettség fő szabály szerint az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napján keletkezik. Ez alól kivétel:
– a számla, vagy nyugta kibocsátás időpontja, ha a számla, vagy nyugta kibocsátásának időpontja és az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi;
– az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.

Előleg csereügyletek

Előleg címén 2015. január 1-jétől adófizetési kötelezettséget keletkeztet az is, ha a felek cserében állapodtak meg, és az egyik fél hamarabb teljesít, mint a másik. Ez azt jelenti, hogy előlegnek minősül minden – nem kizárólag pénz vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz formájában – a teljesítést megelőzően adott, ellenértékbe beszámítható vagyoni előny. Ha a csereügylet során a teljesítést megelőzően vagyoni előny juttatása történik, a fizetendő adót annak megszerzésekor kell megállapítani [áfatv. 59. § (1)-(2) bekezdés].

Motorbenzin beszerzésére jutó input áfa

A módosító törvény kihirdetését követő naptól levonhatóvá válik a motorbenzin beszerzésére jutó input áfa azokban az esetekben, amikor a megvásárolt motorbenzint közvetlenül úgy használják fel anyagjellegű ráfordításként, hogy az egy másik termékértékesítés adóalapjába épül be. Az átmeneti szabályozás értelmében a levonási jog visszamenőlegesen elévülési időn belül is gyakorolható. Az ettől eltérő esetekben továbbra is érvényes a motorbenzin beszerzésére jutó input áfa levonási tilalma [áfatv. 125. § (2) bekezdés j) pont, 291. §].

Adószám törléséhez kapcsolódó levonási jog elvesztése

Az adószám törlésének olyan esetében, amelyet nem előz meg az adószám felfüggesztése, 2015. január 1-jétől az adózó levonási jogának gyakorolhatósága az adószám törlést elrendelő határozat jogerőre emelkedésével végleg elveszik. Ha az adóhatóság az adóalany adószámát felfüggeszti, az adólevonási jog az ezt elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjától kezdődően nem gyakorolható. Ha az adóhatóság az adószám felfüggesztését annak törlése nélkül szünteti meg, az adólevonási jog az adószám felfüggesztését megszüntető határozat jogerőre emelkedésének napjától kezdődően ismét gyakorolható. Ha az adóhatóság az adószám felfüggesztését az adószám egyidejű törlésével szünteti meg, akkor az adólevonási jog az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával elenyészik. [áfatv. 137. § (3) bekezdés].

Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan

Ha a belföldön gazdasági céllal nem letelepedett adóalany kulcsra-kész, az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő ingatlant ad át a belföldön nyilvántartásba vett adóalany megrendelőnek, 2015. január 1-jétől az értékesítést terhelő adót az ingatlant beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti [áfatv. 139. §].

Vas- és acélipari fordított adózás

A vas- és acéliparban tapasztalt áfacsalások visszaszorítása érdekében, az uniós jog adta lehetőséggel élve fordított adózás lép hatályba egyes vas- és acélipari termékek értékesítésére vonatkozóan. Az érintett termékeket az áfatv. új, 6/B. számú melléklete sorolja fel.
A fordított adózást azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi. Ha azonban e feltétel teljesül is, de a terméket beszerző adóalanynak a fizetendő adót 2015. január 1. napját megelőzően kellene megállapítani (mert például a beszerző ezen időpont előtt kézhez veszi a számlát, megtéríti az ellenértéket), akkor a fordított adózás nem alkalmazandó az ügyletre.
Ha az egyébként fordított adózás alá tartozó termékértékesítéshez fizetett előleg jóváírásának, kézhezvételének időpontja 2015. január 1. napját megelőző napra esik, akkor az előlegre tekintettel fizetendő adót az ügyletet teljesítő adóalany fizeti egyenes adózással. A termék beszerzőjének adófizetési kötelezettsége az adóalapnak az előleg nettó összegével csökkentett része után keletkezik (fordított adózás).
A fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletekhez az áfabevalláson túlmenően ügyletenkénti jelentéstételi kötelezettség kapcsolódik mind az értékesítő, mind a beszerző számára. A fordított adózás ezekre a termékekre 2018. december 31-éig alkalmazható. [áfatv. 142. § (1) bekezdés j) pont, 289. §, 6/B. számú melléklet].

Munkaerő-kölcsönzés fordított adózása

Az adóelkerülés visszaszorítása érdekében 2015. január 1-jétől a fordított adózás szabályait kell alkalmazni – azok céljától függetlenül – munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetében. A korábbiakban a munkaerő kölcsönzés esetén a fordított adózás szabályát kizárólag azokban az esetekben kellett alkalmazni, amikor a munkaerő kölcsönzés építési-hatósági engedély-köteles munkákkal, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési-szerelési munkákkal összefüggésben történt [áfatv. 142. § (1) bekezdés c) pont, 294. §].

Az új előírást azokban az esetekben kell először alkalmazni, amikor a teljesítés időpontja 2014. december 31-ét követő időpontra esik. Ha azonban e feltétel teljesül is, de a szolgáltatást igénybevevő adóalanynak a fizetendő adót 2015. január 1. napját megelőzően kellene megállapítania (ha pl. a beszerző ezen időpont előtt kézhez veszi a számlát, megtéríti az ellenértéket), akkor a fordított adózás nem alkalmazandó az ügyletre.
Olyan esetekben, amikor az új szabály hatálya alá tartozó szolgáltatásnyújtáshoz fizetett előleg jóváírásának, kézhezvételének időpontja 2015. január 1-jét megelőző napra esik, az előleg után a hatályos jogszabályok alapján (egyenes adózással) a szolgáltatás nyújtójának kell az adót megfizetnie. A szolgáltatás igénybevevőjének adófizetési kötelezettsége az adóalapnak az előleg adót nem tartalmazó összegével csökkentett része után keletkezik.

Automata berendezés útján teljesített ügylet utáni számlakibocsátás határideje
Ha az ügyletet (pl. parkolójegy vásárlása) készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel történő térítéssel automata berendezés útján teljesítik, 2015. január 1-jétől az ügyletről a számlát elegendő a teljesítéstől számított 15 napon belül kibocsátani [áfatv. 163. § (2) bekezdés b) pont].

Tételes összesítő jelentés miatti számla adattartalom

A belföldön nyilvántartásba vett azon adóalanyoknak, akik olyan ügyletet teljesítenek vagy annak jogosultjai, amely ügyletről kiállított számla meghatározott értékhatárt meghaladó összegben tartalmaz áthárított adót, tételes összesítő jelentést kell benyújtaniuk. Az az értékhatár, amelyet elérő vagy meghaladó áthárított adót tartalmazó számlákról a belföldön nyilvántartásba vett adóalanyoknak tételes összesítő jelentés kell készíteniük, 2015. január 1-jétől 2 millió forintról 1 millió forintra csökken, azzal hogy a legalább 1 millió forint áthárított adót tartalmazó számlák kötelező tartalmi elemévé válik a vevő, igénybevevő adószámának feltüntetése is. Átmeneti rendelkezés értelmében nem sérül a beszerző, igénybevevő adólevonási joga az olyan számlák esetében, amelyeket még 2014-ben állítottak ki 2015-ös teljesítési időponttal, ha azokon az áthárított adó összege meghaladja az 1 millió forintot, de kevesebb, mint 2 millió forint, de nem tartalmazza a vevő, igénybevevő adószámát [áfatv. 169. § d) pont, 293. §].

Viszonteladó levonási jogának változása

Az áfatv. általános rendelkezései alapján 2015. január 1-jétől levonható lesz a használt ingóságot, műalkotást, gyűjteménydarabot, régiséget viszonteladó adóalany esetében az adóköteles tevékenységéhez beszerzett termékek, igénybevett szolgáltatások áfája, kivéve magát a továbbértékesítési céllal beszerzett (ide értve a Közösségen belüli beszerzést is), importált terméket terhelő áfát. Így például a használt autókkal kereskedő levonhatja a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi javításához kapcsolódó költségeket terhelő áfa 50 százalékát [áfatv. 222. § (1) bekezdés a) pont].

Kedvezményes áfakulcs

A nagy testű élőállatok (szarvasmarha, juh és kecske) és vágott testek értékesítésére alkalmazandó áfakulcs 2015. január 1-jétől 27 százalékról 5 százalékra csökken. A kedvezményes adókulcsot azokra az értékesítésekre kell először alkalmazni, amelyek esetében a fizetendő adó megállapítására előírt időpont 2015. január 1-jére vagy azt követő időszakra esik [áfatv. 295. §, 3. számú melléklet I. rész 25–48. pont].

Lakóingatlan adókötelessé tétele

A két évnél régebbi ingatlan értékesítése adómentes, azonban az adóalany dönthet úgy, hogy az értékesítéseit adókötelessé teszi. Dönthet úgy is, hogy csak a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan értékesítéseire választ adófizetési kötelezettséget. Ez a döntése az adóalanyt 5 évig köti. A módosító törvény kihirdetését követően 2015. február 28-áig az adóalany megváltoztathatja az összes ingatlan értékesítésére választott adófizetési kötelezettséget úgy, hogy kizárólag a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan értékesítésére választ adófizetési kötelezettséget. A lakóingatlan-értékesítés adó alóli mentességére vonatkozó módosított nyilatkozatot 2015. január 1-jétől kezdődően teljesített ügyletekre kell alkalmazni. A nyilatkozat módosítása nem érinti a lakóingatlannak nem minősülő ingatlanokra vonatkozó 5 éves kötöttséget, vagyis az 5 év számítást nem kell elölről kezdeni [áfatv. 290. §].

Uniós információcsere

Jogharmonizációs kötelezettség teljesítése következtében bővül a tárgyhavi adó-, és járulékbevallás adattartalma az uniós illetőségű személy hazai tiszteletdíjának, ingatlan feletti rendelkezési joggyakorlásából származó jövedelmének összegével, valamint e személyek részére – életbiztosítási szerződés alapján – kifizetett biztosítói kifizetésekkel. Az uniós illetőségű személy hazai nyugdíjjövedelmével összefüggésben, szintén az automatikus információcsere biztosítása érdekében, a nyugdíjfolyósító szerv az adóévet követő év január 31-éig, az adózó azonosításához rendelkezésre álló adatok feltüntetésével elektronikus úton adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak a nyugellátás adóévi összegéről. Az uniós adóügyi illetőségű személyek magyarországi termőföld haszonbérbeadásából származó jövedelméről a jegyzőnek kell adatszolgáltatást teljesítenie az állami adóhatóság felé /Art. 31. § (2) bekezdés 25a–25c. pont, 52. § (12a) bekezdés, 3. számú melléklet O) pont/.

Mulasztási bírság

Magánszemély esetén 200 ezer, más adózó esetén 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírság kiszabására lesz lehetősége az adóhatóságnak – az ellenőrzés, üzletlezárás, végrehajtási eljárás akadályozásán túl – abban az esetben is, ha a magánszemély vagy más adózó a hatósági eljárást a megjelenési kötelezettség elmulasztásával, az együttműködési kötelezettség megsértésével vagy más módon akadályoztatja. Továbbá lehetőség lesz e magatartások ismétlődése esetén akár kétszeres mértékű mulasztási bírság kiszabására is [Art. 172. § (1) bekezdés l) pont és (1a) bekezdés].

Áfabevallás gyakorisága

Az adóévben jogelőd nélkül újonnan alakult adózók számára új előírás 2015. január 1-jétől a havi áfa-bevallási kötelezettség. Az adózó a havonkénti áfabevallásra a megalakulástól számított adóévet követő év utolsó napjáig kötelezett [Art. 1. számú melléklet I/B/3/ab), an) alpont, 205. § (4) bekezdés].
A jelenlegi szabályok szerint évente kell adóbevallást benyújtania annak az adózónak, akinek a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített – vagy annak időarányosan éves szintre átszámított – összege előjelétől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi adószámmal. Ezek az éves áfabevallásra kötelezett adózók 2015. január 1-jétől negyedéves áfabevallásra kötelesek áttérni abban az esetben, ha az adóévet megelőző második évben teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének összege meghaladta az 50 millió forintot [Art. 1. számú melléklet I/B/3/ ac), ad) alpont, 205. § (4)–(5) bekezdés].
Abban az esetben, ha az adóalany közösségi ügyletben vesz részt, összesítő nyilatkozat tételi kötelezettsége van, amelynek gyakoriság igazodik az adóalany bevallási gyakoriságához. Mivel a közösségi kereskedelem kiemelt kockázatot jelent az adócsalások terén, indokolt az adóalany bevallási gyakoriságától függetlenül havi összesítő nyilatkozatadási kötelezettséget előírni, amennyiben adóalany Közösségen belüli, tárgynegyedévi termékértékesítése vagy termékbeszerzése meghaladja az 50 ezer eurónak megfelelő összeget [Art 8. számú melléklet 1. C) pont].

Távolról is nyújtható szolgáltatások

A 2008/8/EK tanácsi irányelv módosításával megváltozott a nem adóalanyok részére nyújtott műsorszolgáltatási, elektronikus és távközlési szolgáltatások (távolról is nyújtható szolgáltatások) teljesítési helye (e szolgáltatások esetén nem a szolgáltatást nyújtó, hanem a szolgáltatást igénybevevő lakóhelye/letelepedései helye minősül a teljesítés helyének). Ezzel összefüggésben, tagállami kötelezettség az úgynevezett mini egyablakos rendszer felállítása, amely lehetővé teszi, hogy az adóalanyok a letelepedésük szerinti adóhatóságon keresztül teljesítsék az adófizetési kötelezettségüket úgy, hogy a másik tagállamban nem kell regisztrálniuk. Az egyablakos rendszer bevezetése kapcsán több ponton módosul az Art. [Art 3. § (3) bekezdés, 4. § (4a) bekezdés, 20/B. § (3) bekezdés, 10. számú melléklet].

(Surányi Imréné)

További hírek

Az alábbi űrlap kitöltésével kérdezhet szakértőinktől.








A gomb megnyomásával elfogadja adatkezelési tájékoztatónkat, és önként kifejezetten hozzájárul ahhoz, hogy az abban foglaltaknak megfelelően a Menedzser Praxis Kft. visszavonásig kezelje és tárolja adatait. Hozzájárulása után tiltakozhat személyes adatai kezelése ellen valamint bármikor kérheti adatainak helyesbítését,törlését, korlátozását.
Mégse

Kérdését továbbítottuk szakértőink felé, akik a megadott elérhetőségein tájékoztatják a témával kapcsolatbam.

Ossza meg díjmentes tanácsadói szolgáltatásunkat kollégáival, ismerőseivel.

Kérek tájékoztatást várható konferenciákról, továbbképzésekről






A gomb megnyomásával elfogadja adatkezelési tájékoztatónkat, és önként kifejezetten hozzájárul ahhoz, hogy az abban foglaltaknak megfelelően a Menedzser Praxis Kft. visszavonásig kezelje és tárolja adatait. Hozzájárulása után tiltakozhat személyes adatai kezelése ellen valamint bármikor kérheti adatainak helyesbítését,törlését, korlátozását.
Mégse

Kérését továbbítottuk, megadott elérhetőségein tájékoztatjuk várható rendezvényeinkről.

Az alábbi űrlap kitöltésével kérdezhet szakértőinktől.

Rendelkezik érvényes előfizetéssel?

Igen

Nem

Előfizetéssel rendelkező ügyfeleink kérdései priorítást élveznek

Megválaszolt adózási, tb, munkaügyi, számviteli kérdések a mai napon:

18

Kérdezzen itt Ön is!

AKTUÁLIS ESEMÉNYEK

Eseménykövetés

SZAKMAI KLUBJAINK

ADÓNAPTÁR